Denne artikkelen er mer enn et år gammel. Husk at regelverket endres jevnlig, og at regelverket som er omtalt kan være utdatert. For å være sikker på at du alltid har korrekt regelverk tilgjengelig, anbefaler vi et abonnement på Ekspert. Les mer om Ekspert her.
I utgangspunktet er skattereglene enkle for de som har firmabil.
Arbeidstakeren skal beskattes, fordi han kan bruke bilen privat.
En såkalt sjablonordning fastsetter et fast tillegg til lønnsinntekten.
Har du firmabil til 500.000 kr får du et årlig påslag på lønnsinntekten på 126.160 kr.
Har du 45 prosent skatt koster dermed firmabilen deg 56.772 kr. i året.
Mindre kjent er definisjonen av bilkostnad.
Det er nemlig bare bilkostnadene som dekkes innenfor rammen av det faste tillegget i kode 118-A.
Andre utgifter tilknyttet privat bruk av bilen skal innberettes som vanlig lønn i kode 111-A/112-A.
Dette er bilkostnader - trenger ikke innberettes som lønn selv om arbeidsgiver betaler:
- Bensin
- Olje
- Dekk
- Vedlikehold
- Vask
- Reparasjon
- Årsavgift
- Forsikring
- Verditap
For disse utgiftene spiller det ingen rolle om utgiftene har med privat bruk eller yrkesreiser å gjøre.
De inngår i det årlige påslaget fordi man har firmabil.
Mens disse utgiftene må innberettes som lønn hvis arbeidsgiver betaler disse på privatreiser:
- Parkeringsavgifter og gebyrer
- Bøter (skal innberettes som lønn også på yrkesreiser)
- Bompenger
- Fergeutgifter
- Piggdekkavgift
Er utgiftene pådratt på yrkesreiser skal de ikke innberettes.
Praktisk eksempel
Selgeren Sverre bor i Drammen og har firmabil til 500.000 kr, autopassbrikke og mobiltelefon dekket av arbeidsgiver. En vinter tar han bilen med piggdekk seks ganger til Oslo i private ærender i helgene. Utpå våren får Sverres arbeidsgiver regning fra Fjellinjen på Sverres bompasseringer og fra Telenor på Sverres mobilbruk, herunder betaling av dagsoblater for piggdekk via SMS. Begge regningene inneholder en blanding av privat bruk og jobbrelaterte utgifter.
Sjablonreglene gjør innberetningen enklere. Etter sjablonen får Sverre et inntektspåslag på 126.160 kr for firmabilen og 4.000 kr for mobiltelefonen. Privat dekning av piggdekkoblat pr SMS rammes imidlertid av at det defineres som ikke bilkostnad og innholdstjeneste. Bompenger er heller ikke bilkostnad. Etter gjeldende takster vil 6 bilturer Drammen-Oslo med piggdekk og Autopass-brikke koste 367 kroner fordelt på bompenger og oblater. Disse 367 kronene skal da innberettes i kode 112-A som naturalytelse, hvis arbeidsgiver praktiserer at de betaler arbeidstakerens bompenge- og telefonregninger. Det skal foretas forskuddstrekk og beregnes arbeidsgiveravgift av beløpet. Om Sverre hadde betalt regningen selv, og fått den refundert i sin helhet, skulle arbeidsgiver brukt kode 111-A for den private dekningen i stedet.
I den digitale kunnskapsbasen Ekspert Personal kan du se hvordan firmabil skal lønnsinnberettes.
Jobber du med HR og stadig møter problemstillinger som dette?
Last ned vår gratis guide: 10 typiske problemer og løsninger for HR-medarbeidere
